Порядок декларирования доходов, полученных физическими лицами

Согласно статьям 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации декларируют доходы следующие категории граждан:

  • физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности;
  • нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
  • физические лица — исходя из сумм вознаграждений, которые они получили от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
  • физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
  • физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
  • физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (например, доход выдан в натуральной форме и денежных выплат физическому лицу в этом налоговом периоде больше не производилось), — исходя из сумм таких доходов;
  • физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, в игре на тотализаторе и в других основанных на риске играх, — исходя из сумм таких выигрышей;
  • физические лица, получившие доходы от владения объектами интеллектуальной собственности (в сфере науки, искусства, литературы, открытий или изобретений), — исходя из суммы такого дохода;
  • физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения от физических лиц, не являющихся их членами семьи или близкими родственниками (в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Семейного Кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, входящие в эти категории, представляют декларацию в территориальный налоговый орган по месту своей регистрации.

Налогоплательщики – физические лица делятся на налоговых резидентов и нерезидентов.

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Ставка налогообложения доходов налоговых резидентов установлена:

  • в размере 13%;
  • в размере 35% в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих 4000 руб.

Ставка налогообложения доходов нерезидентов от источников в Российской Федерации установлена  в размере 30% (пункты 1 и 3 статьи 224 НК РФ).

Поскольку налоговый период для годовой налоговой декларации заканчивается 1 января следующего года, это означает, что основанием для исчисления НДФЛ и определения налогового статуса является календарный год, за который подается налоговая декларация.

Новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утверждена Приказом  ФНС России от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@, то есть отчитываться по доходам 2017 г. следует по новой форме.

Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или его уполномоченным (законным) представителем, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Срок представления декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Лицам, которые представляют декларацию по собственной инициативе, п. 1 ст. 229 НК РФ срок не установлен. Однако необходимо помнить, что срок на возврат излишне уплаченного налога ограничен тремя годами (п. 7 ст. 78 НК РФ). Это значит, что подать декларацию с заявленными вычетами и заявление о возврате суммы налога они могут в течение трех лет со дня уплаты налога.

К декларации, направляемой в ИФНС, прилагаются документы, подтверждающие сведения, внесенные в неё, и копия документа, свидетельствующего о наличии соответствующих полномочий у представителя. Возможно составление реестра подтверждающих документов.

По собственной иннициативе декларация подается для получения:

  • стандартных налоговых вычетов на налогоплательщика и  вычеты на детей (в случае, если в течение налогового периода они налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено ст. 218 НК РФ). Вычет можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 350 000 руб.
  • социальных налоговых вычетов (ст. 219 НК РФ), которые предоставляются:
    • на благотворительность — в размере фактически понесенных расходов, но не более 25% от облагаемого дохода за год;
    • на обучение, лечение, добровольное личное страхование, добровольные взносы на пенсионное обеспечение (страхование), добровольное страхование жизни, дополнительные взносы на накопительную часть пенсии, прохождение независимой оценки своей квалификации, — в размере фактически понесенных расходов, но не более 120 000 руб. в год по всем видам расходов;
    • на дорогостоящее лечение — в размере произведенных расходов без ограничения;
    • на обучение своих детей (подопечных) в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Эта сумма общая на обоих родителей (опекунов, попечителей).
  • имущественных налоговых вычетов при продаже или приобретении имущества или жилья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности..Если имущество или жильё находилось в собственности налогоплательщика более пяти лет, то вычет предоставляется в полной сумме, полученной от его продажи (ст. 217.1 НК РФ). Если менее пяти лет, то в сумме, не превышающей 1 000 000 руб., полученной от продажи жилой недвижимости и земельных участков, и 250 000 руб. при продаже иного имущества (пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).При приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, предоставляется вычет в размере, не превышающем 2 000 000 руб.
    Если для покупки привлекались целевые кредиты (займы), то еще может быть предоставлен вычет по уплаченным процентам в пределах 3 000 000 руб. (п.4 ст. 220 НК РФ).Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
  • профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученным за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства ст.221 НК РФ).
  • инвестиционных налоговых вычетов по доходам в размере положительного финансового результата, полученного от реализации(погашения) ценных бумаг, а также в сумме денежных средств, внесённых налогоплательщиком на индивидуальный инвестиционный счет (ст. 219.1 НК РФ).

Вычеты уменьшают только те доходы, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате (доплате), налогоплательщик должен самостоятельно уплатить в бюджет не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непредставление налогоплательщиком декларации влечет взыскание штрафа: в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

 

 

Мы готовы предоставить Вам следующие виды услуг:

  • Ведение налогового учета (РПБУ, МСФО, ОПБУ США).
  • Оценка рисков.
  • Разработка Налоговой учетной политики.

 

Более подробно можно прочитать на нашем сайте: НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ.

Мы будем рады начать работать с Вашей компанией.

Наши контакты:

Юлия Мазур

 Партнер

y_mazur@acg.ru

Офис : +7 495 988-2191

Чет Боулинг

Управляющий партнер

ch_bowling@acg.ru

Офис : +7 495 988-2191