Актуальные изменения налогового законодательства в 2017 году.

С 2017 года вступили в силу законопроекты, регулирующие нормы действующего налогового законодательства. Изменения коснулись как первой, так и второй части Налогового кодекса РФ. В настоящей статье мы рассмотрим наиболее важные изменения.

Часть 1 НК РФ: поправки и изменения.

предоставление права уплаты налогов и взносов за третьих лиц.

Еще с ноября 2016 года в налоговом законодательстве появилась норма, позволяющая производить уплату налогов не только за себя, но и за других лиц (п. 1 ст. 45 НК РФ). С 1 января 2017 года данная норма распространила свое действие и на страховые взносы, поскольку функции по их администрированию с этого года переданы в ФНС. При этом производить уплату налогов и взносов за третьих лиц могут не только юридические, но и физические лица (Письмо Минфина РФ от 07.04.2017 № 03-02-08/20918). Однако стоит учитывать, что сумма налога, уплаченная в бюджет за третье лицо, возврату из бюджета не подлежит.

Также внесены поправки и в п. 5 ст. 208 НК РФ. Согласно данным поправкам налоги, взносы, пени и штрафы, уплаченные за гражданина другим физическим лицом, не являются облагаемыми доходами этого гражданина. О ситуации, когда за физическое лицо платит организация, в данном пункте ничего не сказано. Таким образом, если организация (юридическое лицо) произведет уплату налога за физическое лицо, то данному физическому лицу придется заплатить НДФЛ с суммы уплаченного за него налога.

— взыскание недоимки по налогам и сборам с взаимозависимых с должником лиц.

С января 2017 года в п. 2 ст. 45 НК РФ, были внесены на первый взгляд незначительные изменения. Ранее указанная в данном пункте норма позволяла взыскивать недоимку по налогам юридических лиц со связанных с ними организаций, если должник переводил на них выручку, деньги или другие активы. В обновленной статье законодатель заменил слово «организаций» на слово «лиц».

Таким образом, согласно новой редакции данного пункта, если налоговая задолженность возникла по результатам налоговый проверки и числится более 3-х месяцев, то налоговый орган вправе ее взыскать в судебном порядке с лиц, признанных судом зависимыми с должником. Другими словами, недоимка может быть взыскана не только с взаимозависимых компаний, но и с собственников, учредителей или акционеров компаний-должников.

Данное взыскание может осуществлять только в судебном порядке и проводится в следующих случаях:

— обязательно должен быть установлен факт вывода денег (активов) на зависимое лицо;

— взыскание может быть только в пределах поступивших зависимому лицу денежных средств, стоимости имущества.

Особенность данного нововведения заключается в том, что речь идет не просто о взаимозависимых (аффилированных) лицах, а о лицах, которые, по мнению суда, иным образом зависимы с налогоплательщиком. Такая формулировка закона предполагает неограниченное судебное усмотрение в данном вопросе.

— изменение порядка расчета пеней для юридических лиц. 

С 01 октября 2017 года пени за просрочку уплаты налогов и сборов для юридических лиц будут рассчитываться по-новому. В случае, если просрочка уплаты превысит 30 календарных дней, то размер пеней составит 1/150 ключевой ставки, при просрочке до 30 календарных дней пени останутся на прежнем уровне – 1/300 ключевой ставки (п. 4 ст. 75 НК РФ). Данное изменение не коснется физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

 

Часть 2 НК РФ: поправки и изменения.

Налог на прибыль

— перераспределение ставок налога на прибыль.

Главное изменение в порядке расчета налога на прибыль – введение временного перераспределения ставок по налогу на прибыль между бюджетами. Общая ставка налога остается на прежнем уровне (п. 1. ст. 284 НК РФ).

Ставка налога на прибыль с 01.01.2017-31.12.2020 до 01.01.2017
В федеральный бюджет 3% 2%
В бюджет субъекта РФ 17% 18%
Итого 20% 20%

 

— ограничение размера убытка прошлых лет, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль.

С 2017 года налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков прошлых лет, но не более чем на 50%. При этом ограничение переноса срока убытков на будущее, установленное десятью годами, отменено (пп. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ). Ограничение суммы зачета убытков пока носит временный характер и действует до 2020 года (с 2021 года налогоплательщики возможно снова смогут принимать накопленные убытки в полном объеме).

— изменен порядок создания резерва по сомнительным долгам.

С 2017 года были скорректированы правила для расчета предельно допустимой величины резерва по сомнительным долгам на конец отчетного периода и на конец налогового периода. Согласно новым поправкам, допустимая величина резерва на конец отчетного периода определяется как наибольшая из двух величин:

— 10% выручки данного отчетного периода;

— 10% выручки предыдущего года.

Для определения величины резерва на конец налогового периода сумма лимита определяется как 10% выручки текущего года (налогового периода) (п. 4. ст. 266 НК РФ).

Еще одно важное нововведение, касающееся порядка формирования резерва, связано с запретом на включение в резерв суммы дебиторской задолженности по тем контрагентам, перед которыми у налогоплательщика числится кредиторская задолженность (п. 1. ст. 266 НК). В редакции, действующей до 01 января 2017 года, данный запрет отсутствовал.

— расширен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

В данный перечень с января 2017 года включены расходы на прохождение независимой оценки квалификации работников (пп. 23 п. 1, п. 3. ст. 264 НК РФ)

— введение нового классификатора основных фондов.

С этого года все компании должны определять сроки амортизации в налоговом учете исходя из новой классификации основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденной Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. В новой классификации изменились не только коды ОКОФ и наименование некоторых объектов, но и произведен их частичный перенос в другие амортизационные группы, соответственно изменились их сроки полезного использования.

По объектам основных средств, введенным в эксплуатацию до 2017 года, пересчитывать норму амортизации, согласно новой классификации не требуется.  Новые коды основных средств и, соответственно, новые сроки службы следует применять к тем объектам, которые организация ввела в эксплуатацию с 1 января 2017 года.

Для упрощения процесса перехода на новый классификатор основных фондов налогоплательщикам предлагают воспользоваться таблицей соответствия кодов нового и старого ОКОФ (утв. Приказом Росстандарта от 21 апреля 2016 № 458).

НДФЛ

— расширен перечень не облагаемых НДФЛ выплат.

Согласно новой редакции ст. 217 НК РФ в состав доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, включаются:

— суммы, уплаченные работодателем за прохождение сотрудниками независимой оценки квалификации;

— бонусы (баллы), получаемые физическими лицами за участие в маркетинговых программах российских или иностранных компаний, с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт (п. 68 ст. 217 НК РФ). Данное нововведение, касается в частности программ, реализуемых банками. Например, банковские программы, предусматривающие возврат клиенту-физическому лицу определенного процента денежных средств, потраченных им за определенный период. Однако выплата бонусов и баллов в рамках таких программ должны быть произведены на условиях договоров публичной оферты.

Страховые взносы

С января 2017 администрирование страховых взносов передано в ведение налоговой службы. Соответственно правила уплаты страховых взносов и льготы по ним прописаны теперь в главе 34 НК РФ. С этого года утверждены значения предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Как видно из таблицы с 2017 года увеличился лимит базы для исчисления страховых взносов нарастающим итогом.

— предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году.

Виды страховых взносов 2016 год 2017 год
Обязательное пенсионное страхование Свыше 796 000 руб. доходы облагаются по ставке 10% Свыше 876 000 руб. доходы облагаются по ставке 10%
На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Свыше 718 000 руб. доходы не облагаются Свыше 755 000 руб. доходы не облагаются
Медицинское страхование Вся сумма дохода облагается взносами Вся сумма дохода облагается взносами
От несчастных случаев и профзаболеваний Вся сумма дохода облагается взносами Вся сумма дохода облагается взносами

 

В 2017 и 2018 годах тарифы страховых взносов не изменятся, их суммарная величина останется 30%. Увеличение тарифов страховых взносов запланировано на 2019 год. Однако с 2019 года тарифы вырастут только в части пенсионных взносов: с 22 до 26 процентов. В итоге общий тариф взносов будет составлять 34%.

— зачет переплаты по страховым взносам.

После передачи функций по администрированию страховых взносов налоговой службе налогоплательщики утратили возможность зачета переплаты по взносам в пределах одного фонда, например, утрачена возможность зачета переплаты по взносам на пенсионное страхование в счет будущих платежей в фонд медицинского страхования. С 2017 года плательщики взносов могут учесть излишне перечисленные суммы взносов только в счет будущих платежей по этому же виду взносов (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Страховые взносы на социальное страхование зачесть в счет предстоящих платежей по страховым взносам на НСПЗ также с 2017 года не получится, поскольку у этих взносов разные администраторы (ФНС и ФСС).

— взносы с доходов в натуральной форме.

С 2017 года изменился принцип определения величины страховых взносов с доходов, полученных в натуральной форме. Если до 2017 года величину базы по таким доходам определяли исходя из цен, которые установили стороны договора, то теперь налоговую базу для взносов по доходам в натуральной форме надо считать исходя из рыночных цен (п. 7 ст. 421 НК РФ).

— страховые взносы с суммы сверхнормативных суточных.

С 2017 года в Кодексе появилась норма, согласно которой на суточные свыше 700 руб. за день поездки по России и свыше 2 500 руб. за день загранкомандировки нужно начислять страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Ранее, согласно утратившему силу Закону о страховых взносах, суточные страховыми взносами не облагались, если их выплата производилась по нормам, установленным в коллективном договоре или локальном акте организации.

Взносов на травматизм данное нововведение не касается, поскольку на них, не распространяется действие НК РФ. А в Закон о страховании от несчастных случаев на производстве не внесены поправки, ограничивающие необлагаемую сумму суточных.

 

НДС. «Налог на GOOGLE».

С 01 января 2017 года вступили в силу изменения в налоговое законодательство, согласно которым иностранные компании обязаны платить НДС при реализации в России интернет-услуг. В этой связи НК РФ был дополнен ст. 174.2. Данный закон распространяет свое действие в первую очередь на интересы иностранных фирм, однако он также влияет и на деятельность российских организаций.

Новая статья устанавливает особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме. В данной статье законодатель определил четкий перечень услуг, которые являются услугами, оказанными в электронной форме. Данный перечень является закрытым. Например, к таким услугам относятся:

— предоставление торговых площадок;

— трансляция теле-радио каналов;

— оказание рекламных услуг в интернете;

— предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;

— предоставление прав на музыкальные произведения, электронные книги и т.д.

Место реализации услуг, оказанных в электронной форме, согласно ст. 148 НК РФ, определяется по местонахождению покупателя. Таким образом, российская компания, приобретая услуги, оказанные в электронной форме, у иностранной компании будет выступать налоговым агентом по НДС. В рассмотренной ситуации с введением данной статьи ничего не изменилось

А вот если российская организация является продавцом данных услуг, то НДС с их стоимости начисляться не будет, поскольку местом реализации, в соответствии со ст. 148 НК РФ, не является территория Российской Федерации.

В связи с детализацией и раскрытием понятия услуг, оказанных в электронной форме, у некоторых видов интернет-услуг с 1 января 2017 года изменилось место оказания услуг, а соответственно и порядок налогообложения НДС. Так, например:

— услуги по предоставлению доменных имен;

— услуги хостинга,

— предоставление доступа к поисковым сетям.

До 2017 года, место реализации данных услуг определялось по продавцу, а с 1 января 2017 года – по покупателю.

При предоставлении иностранными компаниями электронных услуг физическим лицам, у иностранных компаний появилась обязанность встать на налоговый учет в РФ и уплачивать НДС в бюджет РФ. Ставка НДС в данной ситуации составляет 15,25%.

Иностранная компания на сайте ФНС России в разделе «НДС-офис интернет компаний» может проверить, должна ли она вставать на учет в налоговых органах РФ в качестве плательщика НДС, а также через данный сервис компании могут подать заявление о постановке на учет.

Компания Alinga готова предоставить Вам следующие виды услуг:

  • Проведение аудита в несколько этапов.
  • Обзорная проверка финансовой отчетности.
  • Проведение согласованных процедур.
  • Налоговый аудит.

Более подробно можно прочитать на нашем сайте: Аудиторские услуги.

Мы будем рады начать работать с Вашей компанией. Закажите аудиторскую проверку уже сейчас. Наши контакты:

Александр Куликов 

Руководитель отдела аудита и налогообложения

a_kulikov@acg.ru

Офис : +7 495 988-2191

Чет Боулинг

Управляющий партнер 

ch_bowling@acg.ru

Офис : +7 495 988-2191

 

10 комментариев

  • skype resolver

    04 мая 2018

    Hi there! I’m at work browsing your blog from my new iphone 3gs! Just wanted to say I love reading through your blog and look forward to all your posts! Carry on the outstanding work!

    Reply
  • kizi 2019

    17 мая 2018

    I have been examinating out many of your stories and i must say pretty clever stuff. I will surely bookmark your site.

    Reply
  • ucdm

    17 мая 2018

    excellent submit, very informative. I wonder why the opposite experts of this sector do not understand this. You must continue your writing. I’m sure, you have a great readers’ base already!

    Reply
  • ucdm

    17 мая 2018

    We are a group of volunteers and opening a new scheme in our community. Your web site provided us with valuable information to work on. You have done an impressive job and our whole community will be grateful to you.

    Reply
  • live longer

    17 мая 2018

    I adore meeting utile information , this post has got me even more info! .

    Reply
  • whoah this blog is excellent i love reading your articles. Keep up the great work! You know, lots of people are hunting around for this info, you could aid them greatly.

    Reply
  • Web Design Brisbane

    18 мая 2018

    You actually make it appear so easy along with your presentation however I in finding this matter to be really something that I feel I might never understand. It kind of feels too complicated and extremely large for me. I’m taking a look ahead to your next put up, I will attempt to get the cling of it!

    Reply
  • Gutter Contractor

    18 мая 2018

    Hello, Neat post. There’s a problem along with your site in internet explorer, may check this… IE still is the market chief and a huge component to other people will pass over your wonderful writing due to this problem.

    Reply
  • Judi Bola Online

    18 мая 2018

    you have a great blog here! would you like to make some invite posts on my blog?

    Reply
  • Piala Dunia 2018

    19 мая 2018

    I’ve been absent for some time, but now I remember why I used to love this website. Thanks, I will try and check back more frequently. How frequently you update your web site?

    Reply

Добавить комментарий